Ben jij aandeelhouder van een vennootschap? Dan heb je vast te maken met een rekening-courantverhouding tussen jou en je vennootschap. Het lijkt een handig middel om (kleine) privé- en zakelijke uitgaven eenvoudig met elkaar te verrekenen. Toch zien wij vaak dat deze rekening-courant stilletjes uitgroeit tot een grote valkuil. Tijd om jezelf eens af te vragen: heb ik dit eigenlijk wel goed geregeld?
Rekening-courant of een lening?
In de basis is een rekening-courant een ‘lopende rekening’ tussen jou en je B.V. Kleine bedragen worden over en weer geboekt: je schiet iets voor of pint per ongeluk privé met de zakelijke pinpas. Geen probleem, zolang het snel wordt rechtgetrokken.
Maar wat als de bedragen oplopen? En wat als je structureel geld opneemt van je B.V. zonder daar duidelijke afspraken over te maken? Op dat moment vervaagt het onderscheid tussen een rekening-courant en een echte lening. En dat is precies het moment waarop je het één en ander (beter) moet gaan vastleggen.
Wist je bijvoorbeeld dat je bij een rekening-courantstand van meer dan € 17.500 een zakelijke rente moet rekenen? En dat een te lage of ontbrekende rente kan worden gezien als een verkapte winstuitdeling? Gevolg: een flinke belastingaanslag.
Wet excessief lenen: zit jij al boven de grens?
Sinds 2023 geldt de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap. Kortgezegd: je mag privé maximaal € 500.000,- lenen van je B.V. Leen je meer? Dan wordt het meerdere direct als dividenduitkering gezien en belast tegen wel 31%. Daarnaast:
- Geldt deze grens voor jou én je partner samen;
- Geldt deze grens voor alle B.V.’s waarin jij een aanmerkelijk belang hebt samen;
- Tellen ook indirecte schulden aan onderliggende vennootschappen mee;
- Wordt je schuld niet gesaldeerd met de vordering die je op je B.V. hebt.
Een belangrijke uitzondering geldt voor leningen die je gebruikt voor de financiering van je eigen woning, mits goed geregeld. De B.V. moet bijvoorbeeld een hypotheekrecht op de woning hebben, net als een bank. Ook geldt er een aflossingseis en moet de lening vastgelegd zijn. Toch zien we in de praktijk dat hier vaak fouten worden gemaakt met alle gevolgen van dien.
Heb je vóór 2022 al geld geleend van je B.V. voor je eigen woning? Dan kan het overgangsrecht gelden. Zeker weten? Neem dan contact op.
Rekening-courant in financieel slechte tijden
Wat begint als een klein bedrag, groeit soms ongemerkt uit tot een forse schuld aan je B.V. Voor je het weet loopt je rekening-courant in de tonnen of zelfs richting die beruchte half miljoen. En dan kan dat in financieel slechte tijden problematisch worden.
Wil je met je B.V. in aanmerking komen voor kwijtschelding (sanering) van schulden? Dan kijkt een schuldeiser of de Belastingdienst ook naar openstaande vorderingen, waaronder jouw rekening-courantschuld. Jouw privé-schuld wordt immers als verhaalsmogelijkheid gezien. Een hoge schuld aan jezelf kan er – zonder goede toelichting – voor zorgen dat kwijtschelding wordt geweigerd. Wij helpen je graag daarbij.
Gaat je B.V. failliet? Dan treedt de curator op namens de schuldeisers. Jouw rekening-courantschuld wordt dan opeisbaar en de curator zal jou als DGA persoonlijk aanspreken op terugbetaling. Mogelijk heeft dat voor jou forse financiële gevolgen. Een lastige situatie, zeker als je zelf de middelen niet direct beschikbaar hebt. Wij kunnen je helpen met het maken van afspraken met de curator over de (gedeeltelijke) terugbetaling van de schuld.
Tijd voor actie: heb jij het goed geregeld?
De oplossing? Zorg voor duidelijke afspraken en leg deze goed vast in een rekening-courantovereenkomst. Zo’n overeenkomst is geen overbodige formaliteit, maar een essentieel document waarin je rente, aflossing en spelregels vastlegt. Daarmee voorkom je discussies met de Belastingdienst en verrassingen achteraf.
Wees ook scherp op de Wet excessief lenen. Heb je privé meer dan € 500.000,- openstaan bij je B.V.? Laat dan jouw positie beoordelen en onderneem tijdig actie.
Kijk ook kritisch naar je rekening-courantpositie, zeker als je B.V. financieel onder druk staat. Laat tijdig beoordelen of jouw rekening-courantschuld problemen kan opleveren bij een mogelijke sanering of faillissement. Voorkom dat je straks privé wordt aangesproken of dat kwijtschelding wordt geweigerd.
Twijfel je? Laat ons met je meekijken. Wij helpen je graag bij het beoordelen van jouw rekening-courantpositie, het opstellen van een solide overeenkomst die voldoet aan wet- en regelgeving en het inzichtelijk maken van de risico’s bij financieel zwaar weer. Zo zorg je dat je volledig ‘in control’ bent, nu én als het spannend wordt.
Charlotte Eveleens
Fiscalist en financieel adviseur